Supermarkt kerstpakketten vs. luxe kerstpakketten
in Financieel
Welke belastingregels gelden voor kerstpakketten in 2025?
Jurgen Volmbroek
5 minuten
Voor ondernemers is het belangrijk te weten welke fiscale regels gelden bij het geven van kerstpakketten. Wij geven jou antwoord op wat is de WKR, hoe werkt de BTW aftrek, welke vrijstellingen gelden en wat moet je daarvoor praktisch regelen en natuurlijk hoe speelt Uwkerstpakket daar slim op in.
Wat is de WKR en hoe werkt dit precies?
De WKR staat voor de werkkostenregeling en is een regeling van de belastingdienst. Als werkgever kun je hiermee bepaalde vergoedingen en verstrekkingen belastingvrij aan je werknemers geven, binnen een bepaalde vrije ruimte. Een kerstpakket valt daaronder als je het aanwijst als “eindheffingsloon”, dus via de WKR verwerkt.
Vrije ruimte 2025
🎄 2,00% over de eerste € 400.00 van de fiscale loonsom
🎄 1,18% over het gedeelte boven die € 400.00
Binnen die grenzen kun je meestal onbelast een kerstpakket geven. Overschrijd je de vrije ruimte, betaal je 80% eindheffing over het overschreden bedrag.
Vrije tijd en waarderingsregels
Gegarandeerd redelijk gebruik
De waarde van een kerstpakket moet redelijk en “gebruikelijk” zijn binnen jouw branche en bedrijf. De belastingdienst beoordeelt of wat je geeft, vergelijkbaar is met wat andere werkgevers binnen jouw branche doen. Als het bedrag bijvoorbeeld meer dan 30% boven de gangbare norm ligt, wordt het verschil toch als loon gezien en dus belast.
Waardering en verzendkosten
Voor de WKR telt de waarde van het pakket inclusief verzendkosten mee. Stel dat je € 50 aan een kerstpakket besteed en € 5 aan verzending, dan is € 55 per werknemer de te gebruiken waarde.
BTW aftrek, hoe zit dat?
Voor kerstpakketten geldt een aparte regeling:
🎄 Als je uitgaven (cadeaus, personeelsvoorzieningen, kerstpakketten, etc.) per werknemer < € 227 exclusief btw per jaar blijven, mag je de BTW terugvorderen
🎄 Ga je daarboven, dan kun je over het geheel géén btw meer aftrekken
Let op: dat drempelbedrag geldt per medewerker per jaar. En dan gaat het niet alleen om het kerstpakket, maar om alle cadeaus in dat jaar.
Verschil tussen gerichte vrijstelling en vrije ruimte
>Sommige vergoedingen tellen niet mee in je vrije ruimte, zoals gerichte vrijstellingen, b.v. reiskosten en/of abonnementen. Of nihil waarderingen zoals de koffie op kantoor. Kerstpakketten vallen echter wél binnen de vrije ruimte.
🎄 Gerichte vrijstelling: geen aftrek van je vrije ruimte, n.v.t. op kerstpakketten
🎄 Nihil waardering: geldt b.v. voor bedrijfsfitness, niet voor kerstpakketten
Praktische tips voor ondernemers
Tip 1: Bereken je vrije ruimte
Stel je totale loonsom vast (incl. alle medewerkers). Bereken hoeveel ruimte je hebt; 2% van de eerste € 400.000 + 1,18% daarboven. Zo weet je hoeveel je maximaal kunt besteden aan kerstpakketten plus de andere vergoedingen.
Tip 2: Houd gebruikelijkheid in de gaten
Onderzoek wat gangbaar is in jouw branche. Gebruik b.v. “€30-€60” als richtlijn, afhankelijk van je medewerkers. Te duur kan leiden tot belastingheffing over het overschrijdende deel.
Tip 3: Documenteer alles
Leg vast in je administratie wie welk pakket ontvangt, wat het kost, wanneer je het hebt gegeven en wat de inrichting is van de WKR (aanwijsdocument). Zo voorkom je boetes bij controle.
Tip 4: Check BTW aftrek per persoon
Tel voor iedere medewerker alle cadeaus in dat jaar. Blijven ze < € 227 excl. btw? Dan mag je dat voor dat personeelslid de btw terugvorderen. Past dat niet? Dan vervalt de aftrek.
Tip 5: Overweeg een combinatiepakket
Sommige ondernemers geven een kerstpakket mét een product(en) uit het eigen bedrijf. Daarop mag je 20% personeelskorting geven en die korting valt dan buiten de vrije ruimte. Dus denk aan eigen producten in het pakket, want zo bespaar je WKR ruimte.
Tip 6: Gebruik restant WKR-ruimte in december
Als je aan het einde van het jaar vrije ruimte over hebt, kun je in december nog investeren in bijvoorbeeld een kerstpakket, kerstborrel of andere kleine extra’s. Maar let wel: deze uitgaven moeten verantwoord worden én de gebruikelijkheidstoets overleven.
Tip 7: Btw-aangifte: let op aftrekregeling
De btw-aftrek valt onder de BUA-regeling. Je mag de btw aftrekken tot € 227 excl. btw per persoon. Heb je die grens overschreden, dan is de btw voor dat pakket niet aftrekbaar
Overzicht van relevante belastingregels 2025
Het is een heel verhaal geworden, dus hieronder nog even een kort en bondig overzicht van de relevante belastingregels:
| Vrije ruimte WKR | 2% over € 400.000 + 1,18% daarboven, overschrijding leidt tot 80% belasting |
| Gebruikelijkheid | 30% boven branchegemiddelde = belastbaar loon |
| Btw-drempel BUA | € 227 excl. btw per persoon |
| Btw-aftrek | Alleen als per persoon < € 227 excl. btw |
| Gerichte vrijstelling | Geldt niet voor kerstpakketten |
| Nihilwaardering | Geldt niet voor kerstpakketten |
| Eigen productkorting | 20% korting op eigen product valt buiten vrije ruimte |
| Eindheffing | 80% over overschrijding WKR; 45-75% bij derde partijen (o.a. uitzendkrachten) |
Praktisch stappenplan & tips
🎄 Budgetplan opstellen. Noteer loonsom, bereken de vrije ruimte en plan pakketkosten (incl. btw en verzenden)
🎄 Gebruikelijkheidstoets. Onderzoek wat anderen in jouw branche geven en of jouw kerstpakket daarin past.
🎄 Administratie op orde. Houd bij wie wat ontvangt, wat de kostprijs is en sla je WKR-aanwijzing op.
🎄 Btw onderbouwing. Controleer voor elke medewerker alle uitgaven. Aftrek mag alleen tot € 227 excl. btw.
🎄 Eigen product-optie. Overweeg eigen producten in het kerstpakket = 20% personeelskorting. Scheelt ruimte.
🎄 December-strategie. Bekijk of je vrije ruimte over hebt. Zo benut je die optimaal.
Advies nodig?
Kerstpakketten zijn een mooie manier om waardering te tonen aan je medewerkers en met de juiste aanpak ook fiscaal aantrekkelijk. Als je binnen deze regels blijft, kun je kerstpakketten zonder extra belastingkosten schenken.
Heb je vragen over jouw specifieke situatie? Raadpleeg dan je adviseur of boekhouder. Maar onthoudt: bij Uwkerstpakket vind je zowel kant-en-klare kerstpakketten die fiscaal slim én hartverwarmend zijn, zonder verrassingen in je belastingaangifte.
Wil je liever zelf je kerstpakketten samenstellen? In onze showroom stel je moeiteloos binnen de regels een uniek pakket samen, dat helemaal past bij jouw team. Dat maakt het alleen maar gemakkelijker!
Wil je dit artikel delen?
